A data para a entrega do décimo terceiro salário está se aproximando e há dois procedimentos para o cálculo do imposto de renda a ser retido na fonte: o da Lei do Imposto de Renda (artigo 96) e o do Regulamento da Lei (artigo 174).
Ouvi opiniões divididas quanto ao procedimento a ser aplicado: alguns são a favor de usar o procedimento do regulamento e outros o da lei.
A verdade é que ambos são válidos, embora os resultados da aplicação dos procedimentos nesses artigos sejam diferentes .
A resposta seria simples, o procedimento que gera a menor retenção seria o mais conveniente, mas alguns não veem dessa forma.
Aqui estão meus pontos de vista.
A aplicação do procedimento do artigo 174 do regulamento, em todos os casos, resultará em um valor menor de imposto de renda a ser retido, porque esse procedimento permite implicitamente a aplicação de uma taxa anual e, portanto, o resultado será menor, enquanto o procedimento da lei exige a aplicação da taxa mensal e isso faz com que, para o mesmo valor de renda tributável, o imposto a ser retido seja maior.
Ler e depois aplicar as 5 seções do artigo 174 não é exatamente a coisa mais fácil para alguém que não está familiarizado com a redação das leis tributárias, então aqui eu ilustro em 7 passos como calcular o ISR a ser retido do décimo terceiro salário, do abono de férias e da participação nos lucros (esse artigo também permite que ele seja aplicado aos bônus de domingo).
Na minha opinião, isso não seria correto porque a periodicidade desses bônus é semanal e a essência do procedimento é para itens que são pagos anualmente).
Etapas para calcular a ISR a ser retida do bônus com o 174
Divida o total da remuneração tributável por 365 e multiplique o resultado por 30,4.
REMUNERAÇÃO TRIBUTÁVEL | |
÷ | 365 |
= | RESULTADO |
x | 30.4 |
= | RESULTADO DA ETAPA 1 |
Etapa 2: Ao resultado da Etapa 1, deve ser adicionada a renda mensal regular.
RESULTADO DA ETAPA 1 | |
+ | RENDA MENSAL NORMAL |
= | RESULTADO DA ETAPA 2 |
Etapa 3. Aplique o procedimento de taxa do Artigo 96 ao resultado da etapa 2 para obter o ISR correspondente.
RESULTADO DA ETAPA 2 | |
- | LIMITE INFERIOR |
= | EXCEDENTE |
x | TAXA |
= | RESULTADO |
+ | TAXA FIXA |
= | PASSO 3 ISR |
Etapa 4. Aplique o procedimento da taxa do Artigo 96 para obter a ISR correspondente à renda mensal normal usada na etapa 2.
RENDA MENSAL NORMAL | |
- | LIMITE INFERIOR |
= | EXCEDENTE |
x | TAXA |
= | RESULTADO |
+ | TAXA FIXA |
= | PASSO 4 ISR |
Subtraia a ISR determinada na etapa 4 da ISR determinada na etapa 3.
PASSO 3 ISR | |
- | PASSO 4 ISR |
= | DIFERENÇA DE ISR (ETAPA 5) |
Etapa 6: obtenha a taxa de ISR pela diferença obtida na etapa 5.
DIFERENÇA DE ISR (ETAPA 5) | |
÷ | RESULTADO DA ETAPA 1 |
= | RESULTADO |
x | 100 |
= | TAXA ISR (ETAPA 6) |
Etapa 7. Determine o imposto de renda a ser retido multiplicando o valor da remuneração tributável pela alíquota obtida na etapa 6.
REMUNERAÇÃO TRIBUTÁVEL | |
x | TAXA ISR (ETAPA 6) |
= | RETENÇÃO DE IMPOSTO DE RENDA |
Se você seguir à risca essas sete etapas, calculará corretamente o imposto de renda a ser retido na fonte para o pagamento do décimo terceiro salário, do abono de férias e do PTU.
Espero que essas informações sejam úteis para você.
Convido-o a ficar atento ao nosso blog para obter mais dicas como esta e manter-se atualizado sobre o mundo da folha de pagamento.
Até a próxima vez.