Ao longo da história do SAT, temos sido "bombardeados" com uma variedade de mensagens, em uma variedade de formas, com lembretes para cumprir com as obrigações fiscais.
Diante dessa abundância de lembretes, a expressão "terrorismo fiscal" foi cunhada devido à sensação de terror imposta pelos avisos da autoridade fiscal.
Atualmente, o que temos em abundância, todos os meses, são as cartas-convite que a autoridade fiscal envia aos contribuintes em massa por meio da caixa postal fiscal ou por e-mail.
O que são cartas-convite do SAT?
Esse tipo de documento é, como o próprio nome indica, um convite formal do SAT para que se cumpra o pagamento de impostos e, em particular, vemos que não é um simples documento genérico, mas contém informações precisas, com o mês e o valor do imposto em questão, para que os valores que a autoridade declara serem devidos sejam pagos o mais rápido possível.
No passado, no final da carta dessas intimações, era acrescentada a legenda "se você já cumpriu, desconsidere esta mensagem", mas hoje ela não está mais lá, porque está claro para a autoridade que o pagamento ainda não foi feito.
No entanto, sempre há a possibilidade de que já tenha sido pago e, portanto, não há mais nada a fazer.
O que gera as cartas-convite?
Os motivos mais frequentes que desencadeiam esses tipos de convites aos contribuintes são a discrepância entre as informações informadas nas CFDIs e os valores informados nas declarações de imposto de renda.
Desde 2017, com a chegada da versão 3.3 do CFDI, tenho insistido que todo CFDI é uma declaração de imposto de renda.
Hoje, com esses convites, está mais do que claro que a autoridade já foi informada das informações que geram a obrigação de pagar qualquer imposto e está apenas esperando que o contribuinte pague o que foi previamente declarado nos CFDIs.
Particularmente nos CFDIs da folha de pagamento, os campos de quantidade mais importantes para a autoridade são: ISR e data de pagamento.
Quando os recibos de folha de pagamento são carimbados, o SAT acumula os valores que foram declarados no nó de deduções com o código 002 do catálogo de deduções, que corresponde ao ISR retido, bem como o código 101 para o ISR retido do ano anterior.
No final de cada mês, a autoridade fiscal soma tudo o que foi informado nos CFDIs da folha de pagamento atual, com o código 002 mencionado no parágrafo anterior, de todos os recibos de folha de pagamento que foram carimbados naquele mês (considerando a data de pagamento e não a data de emissão) e o resultado é o valor que ela espera receber ao preencher e pagar a declaração de retenções de imposto de renda para salários e/ou para aqueles equiparados a salários.
Se, ao preencher a declaração, um valor diferente for declarado, imediatamente, ao preencher o formulário para gerar a linha de captura, a primeira mensagem de aviso será enviada, quer você tenha capturado a mais ou a menos, mas você ainda poderá preencher a declaração para aquele mês.
Se o valor pago for menor que o valor de todos os CFDIs, isso dará origem a uma futura carta-convite ao empregador devido à discrepância entre o valor declarado nos CFDIs e o valor pago na respectiva declaração.
O que fazer quando você receber uma carta-convite do SAT?
Quando essas cartas-convite chegarem, deverá ser realizada uma verificação de todos os CFDIs para cada período indicado na carta-convite e comparada com o valor do imposto retido na fonte pago.
Muitas vezes, não há controles para realizar essa verificação e só depois que a autoridade envia o comunicado é que ela passa a investigar o que aconteceu.
De fato, na maioria das vezes, a discrepância é gerada pelas informações contidas nos CFDIs carimbados, seja porque eles estão duplicados e não foram cancelados ou por causa de erros na data de pagamento.
É por isso que é bom conciliar, mês a mês, os CFDIs da folha de pagamento com o que foi pago e com os saldos nas contas, a fim de ficar com a consciência tranquila e não receber nenhum convite da autoridade fiscal para pagar retenções que não foram declaradas.
Por fim, gostaria de convidá-lo a se inscrever em nosso blog para se manter atualizado com as últimas notícias do mundo da folha de pagamento e dos impostos.
Espero que você tenha um ótimo fim de semana.
Até a próxima
