En México, la nómina es compleja y existen diferentes esquemas en los salarios a los colaboradores. Por supuesto, la ley aplica de diferente forma para cada uno de estos.
Por ejemplo:
Los patrones que paguen salarios semanalmente, catorcenalmente o quincenalmente, aplican la tarifa y tabla correspondientes a esos periodos de pago para determinar el ISR a retener o el subsidio para el empleo a pagar.
De acuerdo con la Ley del ISR, cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, el Subsidio que corresponda al trabajador por todos los pagos que reciba en el mes, no puede exceder de la que corresponda conforme a la tabla mensual para el monto total percibido en el mes de que se trate.
Por lo tanto, es necesario efectuar un ajuste mensual a los salarios pagados con una periodicidad inferior a la mensual.
De esta forma:
ISR a retener (subsidio para el empleo a pagar) semanal
| Semana | ||||
| Concepto | Primera | Segunda | Tercera | |
| Sueldo | $800.00 | $800.00 | $800.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 148.41 | 148.41 | 148.41 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | $651.59 | $651.59 | $651.59 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente | 6.40% | 6.40% | 6.40% |
| Igual: | Impuesto marginal | $41.70 | $41.70 | $41.70 |
| Más: | Cuota fija | 2.87 | 2.87 | 2.87 |
| Igual: | ISR | $44.57 | $44.57 | $44.57 |
| Menos: | Subsidio para el empleo | 90.44 | 90.44 | 90.44 |
| Igual: | ISR a retener (subsidio para el empleo a pagar) semanal | ($ 45.87) | ($ 45.87) | ($ 45.87) |
Así, en la última semana del mes deben considerarse todos los salarios pagados en las primeras semanas, el salario correspondiente en la última semana y los demás ingresos pagados en esta última, para aplicarles la tarifa y tabla mensual.
Base gravable del mes
| Fórmula | Sustitución | |
| Salario de la primera semana | $800.00 | |
| Más: | Salario de la segunda semana | 800.00 |
| Más: | Salario de la tercera semana | 800.00 |
| Más: | Salario de la cuarta semana | 800.00 |
| Más: | Comisiones y premios pagados en la cuarta semana | 4,700.00 |
| Igual: | Base gravable del mes | $7,900.00 |
ISR de los ingresos del mes
| Fórmula | Sustitución | |
| Base gravable del mes | $7,900.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 5,470.93 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | $2,429.07 |
| Por: | Por ciento para aplicarse sobre el excedente | 10.88% |
| Igual: | Impuesto marginal | 264.28 |
| Más: | Cuota fija | 321.26 |
| Igual: | ISR de los ingresos del mes | $585.54 |
Del ISR a cargo del mes se deben disminuir las retenciones efectuadas en las primeras semanas y se le suma el subsidio para el empleo efectivamente pagado en el mismo periodo, toda vez que conforme a la tabla mensual no se tiene derecho a él.
ISR a retener en la cuarta semana
| Fórmula | Sustitución | |
| ISR de los ingresos del mes | $585.54 | |
| Menos: | Subsidio para el empleo mensual | 0.00 |
| Igual: | ISR a cargo de los ingresos del mes | $585.54 |
| Menos: | Retenciones efectuadas en el mes | 0.00 |
| Más: | Subsidio para el empleo pagado del mes | 137.61 |
| Igual: | ISR a retener en la cuarta semana | $723.15 |
Por último, cabe señalar que las cantidades efectivamente pagadas al trabajador durante las primeras tres semanas no pueden ser acreditadas por el empleador contra su ISR a cargo o el retenido a terceros, toda vez que el subsidio para el empleo acreditable es el efectivamente pagado conforme a la tabla para su cálculo mensual más no semanal.
Tablas ISR 2024 completas [Descargable y editable]
Las tarifas ISR 2024 no sufrieron cambios respecto al año pasado. Estas ya fueron publicadas en el DOF del 29 de diciembre de 2023.
A continuación te dejamos tablas base diaria, semanal, decenal, quincenal, mensual y anual, pero si te interesa el archivo completo, lo puedes descargar más abajo.
Tabla ISR 2024 de Retenciones Diarias
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 24.54 | 0.00 | 1.92 |
| 21.24 | 208.29 | 0.47 | 6.40 |
| 208.30 | 366.05 | 12.23 | 10.88 |
| 366.06 | 425.52 | 29.40 | 16.00 |
| 425.53 | 509.46 | 38.91 | 17.92 |
| 509.47 | 1,027.52 | 53.95 | 21.36 |
| 1,027.53 | 1,619.51 | 164.61 | 23.52 |
| 1,619.52 | 3,091.90 | 303.85 | 30.00 |
| 3,091.91 | 4,122.54 | 745.56 | 32.00 |
| 4,122.55 | 12,367.62 | 1075.37 | 34.00 |
| 12,367.63 | En adelante | 3,878.69 | 35.00 |
Tabla ISR 2024 de Retenciones Semanales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 171.78 | 0.00 | 1.92 |
| 171.79 | 1,458.03 | 3.29 | 6.40 |
| 1,458.04 | 2,562.35 | 85.61 | 10.88 |
| 2,562.36 | 2,978.64 | 205.80 | 16.00 |
| 2,978.65 | 3,566.22 | 272.37 | 17.92 |
| 3,566.23 | 7,192.64 | 377.65 | 21.36 |
| 7,192.65 | 11,336.57 | 1,152.27 | 23.52 |
| 11,336.58 | 21,643.30 | 2,126.95 | 30.00 |
| 21,643.31 | 28,857.78 | 5,218.92 | 32.00 |
| 28,857.79 | 86,573.34 | 7,527.59 | 34.00 |
| 86,573.35 | En adelante | 27,150.83 | 35.00 |
Tabla ISR 2024 de Retenciones Decenales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 245.40 | 0.00 | 1.92 |
| 245.41 | 2,082.90 | 4.10 | 6.40 |
| 2,082.91 | 3,660.50 | 122.30 | 10.88 |
| 3,660.51 | 4,255.20 | 294.00 | 16.00 |
| 4,255.21 | 5,094.60 | 389.10 | 17.92 |
| 5,094.61 | 10,275.20 | 539.50 | 21.36 |
| 10,275.21 | 16,195.10 | 1,646.10 | 23.52 |
| 16,195.11 | 30,919.00 | 3,038.50 | 30.00 |
| 30,919.01 | 41,225.40 | 7,455.60 | 32.00 |
| 41,225.41 | 123,676.20 | 10,753.70 | 34.00 |
| 123,676.21 | En adelante | 38,786.90 | 35.00 |
Tabla ISR 2024 de Retenciones Quincenales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| $ | $ | $ | % |
| 0.01 | 368.10 | 0.00 | 1.92 |
| 368.11 | 3,124.35 | 7.05 | 6.40 |
| 3,124.36 | 5,490.75 | 183.45 | 10.88 |
| 5,490.76 | 6,382.80 | 441.00 | 16.00 |
| 6,382.81 | 7,641.90 | 583.65 | 17.92 |
| 7,641.91 | 15,412.80 | 809.25 | 21.36 |
| 15,412.81 | 24,292.65 | 2,469.15 | 23.52 |
| 24,292.66 | 46,378.50 | 4,557.75 | 30.00 |
| 46,378.51 | 61,838.10 | 11,183.40 | 32.00 |
| 61,838.11 | 185,514.31 | 16,130.55 | 34.00 |
| 185,514.31 | En adelante | 58,180.35 | 35.00 |
Tabla ISR 2024 de Retenciones Mensuales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| 0.01 | 746.04 | 0.00 | 1.92 |
| 746.05 | 6,332.05 | 14.32 | 6.40 |
| 6,332.06 | 11,128.01 | 371.83 | 10.88 |
| 11,128.02 | 12,935.82 | 893.63 | 16.00 |
| 12,935.83 | 15,487.71 | 1,182.88 | 17.92 |
| 15,487.72 | 31,236.49 | 1,640.18 | 21.36 |
| 31,236.50 | 49,233.00 | 5,004.12 | 23.52 |
| 49,233.01 | 93,993.90 | 9,236.89 | 30.00 |
| 93,993.91 | 125,325.20 | 22,665.17 | 32.00 |
| 125,325.21 | 375,975.61 | 32,691.18 | 34.00 |
| 375,975.62 | En adelante | 117,912.32 | 35.00 |
Tabla ISR 2024 de Retenciones Anuales
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
| 0.01 | 2,238.12 | 0.00 | 1.92 |
| 8,952.50 | 75,984.55 | 171.88 | 6.40 |
| 75,984.56 | 133,536.07 | 4,461.94 | 10.88 |
| 133,536.08 | 155,229.80 | 10,723.55 | 16.00 |
| 155,229.81 | 185,852.57 | 14,194.54 | 17.92 |
| 185,852.58 | 374,837.88 | 19,682.13 | 21.36 |
| 374,837.89 | 590,795.99 | 60,049.40 | 23.52 |
| 590,796.00 | 1,127,926.84 | 110,842.74 | 30.00 |
| 1,127,926.85 | 1,503,902.46 | 271,981.99 | 32.00 |
| 1,503,902.47 | 4,511,707.38 | 392,294.17 | 34.00 |
| 4,511,707.38 | En adelante | 1,414,947.85 | 35.00 |
A continuación podrás descargar un archivo .XLSX con todas las tablas de forma editable para que la personalices como prefieras.
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